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灞橋區稅務局關于個人所得稅新政活動問答實錄

發布機構:政府辦 發布時間:2019-04-24 11:15 瀏覽:
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主持人:各位網友大家好,這里是西安市灞橋區政府門戶網站在線訪談節目現場,我是主持人陳芳菲。今天我們非常高興地請到了國家稅務總局西安市灞橋區稅務局所得稅科科長吳哲同志,來為各位網友就個人所得稅新稅制,以及個人所得稅專項附加扣除有關問題進行解讀和交流。

主持人:吳科長您好,歡迎您做客本期訪談。

嘉賓:主持人好,各位網友好!

主持人:個人所得稅作為與居民消費、收入息息相關的事項,其費用減除標準、稅率的調整直接影響著不同收入群體間收入水平的差異。2019年1月1日,新修訂的《個人所得稅法》、《個人所得稅法實施條例》、以及《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》正式實施。今天我們訪談的主題就是關于新個人所得稅法及其實施條例相關政策解讀。吳科長,那么請問這些新政策是如何實施的呢?

嘉賓:2018年8月31日,第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過了《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》,明確自2018年10月1日起實施5000元減除費用標準和新稅率表,2019年1月1日起全面實施新稅制。為配套新稅制,2018年12月22日,國務院正式發布了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》和《個人所得稅法實施條例》,明確6項專項附加扣除的具體標準、范圍等執行口徑。同時,國家稅務總局也相應出臺了《個人所得稅專項附加扣除操作辦法》和《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》等文件,對專項附加扣除的享受和辦理時間、報送信息、留存備查資料、信息報送方式進行了明確。

嘉賓:六項專項附加扣除等政策的涉及面廣、社會關注度比較高,灞橋區區稅務局也舉辦了多場專題培訓,廣泛宣傳新政策。希望今天的在線訪談交流,能幫助大家更好地理解政策、適用個人所得稅新政策,享受改革紅利。

主持人:這次個人所得稅稅制改革,主要變化在哪些方面?

嘉賓:2018年8月31日,十三屆全國人大常委會第五次會議修訂了個人所得稅法,國家主席習近平簽署中華人民共和國主席令(第九號),公布了《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》,自2018年10月1日至2018年12月31日,實施“過渡期”政策,并自2019年1月1日起施行新《個人所得稅法》,標志著個稅法完成第七次大修。12月18日,國務院總理李克強簽署國務院令,公布了修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》,自2019年1月1日起施行。

嘉賓:這次個人所得稅稅制改革,主要有6大亮點:

亮點1:建立了綜合與分類相結合的稅制模式。此次改革,將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費4項勞動性所得納入綜合征稅范圍,在按年計稅的基礎上,實行“代扣代繳、自行申報,匯算清繳、多退少補,優化服務、事后抽查”的征管制度。

亮點2:適當提高基本減除費用標準。綜合考慮居民基本生活消費支出的變化,兼顧一定前瞻性,將綜合所得的基本減除費用從原來的3500元/月提高至每年6萬元(5000元/月),使新稅制更好地體現以人民為中心的理念。

亮點3:首次設立專項附加扣除。在提高基本減除費用的基礎上,增加子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出,進一步增強稅制的公平性。

亮點4:調整優化個人所得稅稅率結構。擴大了中低稅率的所得級距,進一步降低納稅人負擔。

亮點5:借鑒企業所得稅法反避稅的經驗,增設了反避稅條款,有利于營造公平、透明、有序的稅收環境。

亮點6:建立了與綜合與分類相結合的個人所得稅制相應的配套征管制度。例如對綜合所得按年計稅,實行“代扣代繳、自行申報、匯算清繳、多退少補、優化服務、事后抽查”模式;推進多部門協同治理。

主持人:今年1月1日起,新的個人所得稅法全面實施,剛剛也介紹到了,設立專項附加扣除是這次個稅改革的突出亮點。那能否為網友介紹一下到底什么是專項附加扣除?

嘉賓:專項附加扣除,包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。《個人所得稅法》第六條規定,居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額。為支持鼓勵自主創業,對個體工商戶等經營主體給予家庭生計必要支出減除,《個人所得稅法實施條例》第十五條規定:取得經營所得的個人,沒有綜合所得的,計算其每一納稅年度的應納稅所得額時應當減除費用六萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除的設定,綜合考慮了納稅人支出的差異性,稅收調節更加精準,有利于更好地發揮個人所得稅調節收入分配的作用;同時有助于推動實現幼有所育、學有所教、病有所醫、住有所居、老有所養。

主持人:專項附加扣除政策已經于2019年1月1日開始實施了,如果納稅人要享受,應該怎么去辦理?

嘉賓:納稅人要享受六項專項附加扣除,可以通過兩種途徑去辦理:一是由納稅人任職受雇單位按月發放工資預扣稅款時辦理扣除。除大病醫療外,其他五項專項附加扣除,都可以選擇在單位發放工資時辦理。二是納稅人自行在年度綜合所得匯算清繳申報時辦理,可以選擇在次年3月1日至6月30日以內,向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報。

主持人:子女教育費扣除標準是多少?

嘉賓:納稅人的子女接受全日制學歷教育(義務教育(小學、初中)、中等教育(高中、中職、技校)、高等教育(大專、本科、碩士、博士)的相關支出,以及年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女,按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

主持人:繼續教育專項附加扣除標準是多少?

嘉賓:納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出,在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出,在取得相關證書的當年,按照3600元定額扣除。

主持人:住房貸款利息怎么扣除?

嘉賓:納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房,發生的首套住房貸款利息支出,在實際發生貸款利息的年度,按照每月1000元的標準定額扣除,扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

主持人:住房租金怎么進行扣除?

嘉賓:這個有一個前提條件,是納稅人在主要工作城市沒有自有住房,如果有自有住房,則沒有辦法享受這項扣除。

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出,可以按照以下標準定額扣除:

(一)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,扣除標準為每月1500元;

(二)除第一項所列城市以外,市轄區戶籍人口超過100萬的城市,扣除標準為每月1100元;市轄區戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標準為每月800元。

市轄區戶籍人口,以國家統計局公布的數據為準。

西安市為省會城市,住房租金的扣除標準為每月1500元。

主持人:大病醫療如何進行專項附加扣除?

嘉賓:在一個納稅年度內,納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出,扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內據實扣除。

納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

主持人:贍養老人專項附加扣除標準是多少?

嘉賓:納稅人贍養一位及以上年滿60周歲被贍養人的贍養支出,統一按照以下標準定額扣除:

(一)納稅人為獨生子女的,按照每月2000元的標準定額扣除;

(二)納稅人為非獨生子女的,由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養人均攤或者約定分攤,也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議,指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。

主持人:從什么時點開始可以享受專項附加扣除?各項扣除的享受的時間是怎么規定的?

嘉賓:根據《個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第60號)第三條規定,不同扣除項目,可以扣除的計算時間分別為:

子女教育:在學前教育階段,為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。在學歷教育階段,為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月。其中,包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續保留的休學期間,以及施教機構按規定組織實施的寒暑假等假期。

繼續教育:學歷(學位)繼續教育,為在中國境內接受學歷(學位)繼續教育入學的當月至學歷(學位)繼續教育結束的當月,同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月。技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育,為取得相關證書的當年。

大病醫療:為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實際支出的當年。

住房貸款利息:為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月,自2019年1月起享受扣除的期限最長不得超過240個月。

住房租金:為租賃合同(協議)約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月。提前終止合同(協議)的,以實際租賃期限為準。

贍養老人:為被贍養人年滿60周歲的當月至贍養義務終止的年末。需要注意的是,由于新個稅法自2019年1月1日起施行,因此,對于新稅法施行前已經發生的符合條件的專項附加扣除,可從2019年1月1日起發放工資薪金的當月開始享受。

主持人:納稅人如何提供專項附加扣除信息數據?

嘉賓:根據《國家稅務總局關于發布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第60號)第十九條,納稅人可以通過遠程辦稅端(手機APP、WEB網頁、電子稅務局)、電子或者紙質報表向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。稅務機關和扣繳義務人鼓勵并引導納稅人采用遠程辦稅端報送信息。

主持人:納稅人可以不提供專項附加扣除資料給企業,到時自行申報扣除嗎?

嘉賓:根據《國家稅務總局關于發布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第60號)第十九條,納稅人既可以選擇納稅年度內由扣繳義務人辦理專項附加扣除,也可以選擇年度終了后,在次年3月1日至6月30日向稅務機關辦理匯算清繳申報時,享受專項附加扣除。

主持人:個人所得稅專項附加扣除電子模板哪里下載?

嘉賓:為了方便納稅人,稅務機關提供了多種渠道可以下載模板。納稅人和扣繳義務人可以從陜西省稅務局電子稅務局網站下載,也可以登錄自然人稅收管理系統扣繳客戶端下載。同時,主管稅務機關也向扣繳義務人提供了電子模板,并由扣繳義務人提供給納稅人使用。通過扣繳客戶端下載時,扣繳義務人需在登錄后進入專項附加扣除信息采集菜單,選擇其中任意一項專項附加扣除入口,點擊導入按鈕,選擇模板下載,即可下載最新的電子模板。

主持人:個人所得稅APP如何注冊?

嘉賓:注冊方式非常簡單。首先是要下載app,通過掃碼下載,或者通過官方下載中心去下載。下載APP以后,個稅APP支持以下兩種注冊模式:(一)人臉識別認證注冊模式(此模式只支持中國大陸居民),即通過輸入居民身份證號碼和姓名,然后與公安系統動態人臉識別,驗證通過后再填寫賬號和手機號碼,短信驗證通過后完成注冊。(二)大廳注冊碼注冊模式,即納稅人到辦稅服務廳,經辦稅服務廳人員驗證人證一致后,登記個人證件信息并派發注冊碼。

納稅人再選擇此模式,輸入注冊碼、證件類型、證件號碼和姓名等信息,驗證通過后再填寫賬號和手機號碼,短信驗證通過后完成注冊。

主持人:如果在“個人所得稅”APP的任職受雇信息中發現某單位不是自己曾經任職受雇的單位或早已離職的,該如何處理?

嘉賓:只要該單位給您做過雇員個人信息報送,且未填報離職日期的,該單位就會出現在您“個人所得稅”APP的任職受雇信息中。解決辦法如下:如果是您曾經任職的單位,您可在“個人所得稅”APP個人中心的任職受雇信息中點開該單位,然后在右上角點擊“申訴”,選擇“曾經任職”方式。稅務機關會將信息反饋給該單位,由該單位在扣繳客戶端軟件中把人員信息修改成離職狀態即可;如果是您從未任職的單位冒用的,您可在“個人所得稅”APP個人中心的任職受雇信息中點開該單位,然后在右上角點擊“申訴”,選擇“從未任職”方式,把情況反饋給該單位的主管稅務機關,由稅務機關展開調查。

嘉賓:衷心地感謝社會各界對稅收工作的關心、支持和理解,感謝大家!

主持人:好的,感謝吳科長的解讀,個稅專項附加扣除,使我們看到了國家對諸多民生問題的關注。設立專項附加扣除,個人所得稅自行申報的作用更加突出。那在大眾享受更加公平稅制的同時,也需要承擔更多如實提供收入信息、納稅申報等方面的責任。因此我們還需進一步提高納稅意識、履行納稅義務,做到依法納稅。如果您在個人所得稅新稅制等方面還有什么疑問,可以撥打12366進一步咨詢和了解。

各位網友,我們今天的訪談就到這里,下期節目再會!

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